นิติวิทยาศาสตร์ ด้วยความนิยมของละครแนวอาชญากรรม คำว่า นิติวิทยาศาสตร์ อาจทำให้คุณนึกถึงกระบวนการทำงานที่เกิดเหตุ ผู้ตรวจสอบเหล่านี้ติดตามอาชญากรโดยใช้ตัวอย่างดีเอ็นเอลายนิ้วมือคราบเลือดภาพถ่าย และเบาะแสอื่นๆในตอนแรกคุณอาจสงสัยว่าคำว่า นิติเวชศาสตร์ มารวมกับคำว่า บัญชี ได้อย่างไร ไม่เหมือนกับว่าคุณเคยเห็นนักบัญชีทำงานร่วมกับผู้สืบสวนคนอื่นๆในที่เกิดเหตุ อย่างไรก็ตาม มันขึ้นอยู่กับประเภทของอาชญากรรมจริงๆ
คลังภาพนิติเวช นิติวิทยาศาสตร์หมายถึง ที่เกี่ยวข้องกับการประยุกต์ใช้ความรู้ทางวิทยาศาสตร์กับปัญหาทางกฎหมาย หรือใช้ในศาล อาชญากรรมส่วนใหญ่ เช่น การฆาตกรรม ที่สืบสวนในรายการอย่าง ซีเอสไอ นั้นเรียกว่า อาชญากรรมต่อบุคคล การบัญชีทางนิติวิทยาศาสตร์เป็นเพียงสาขาเฉพาะทางในสาขาการบัญชีที่กว้างขึ้น ประเภทของอาชญากรรมที่นักบัญชีตรวจสอบทางนิติวิทยาศาสตร์จัดอยู่ในประเภทอาชญากรรมต่อทรัพย์สิน
การตรวจสอบอาชญากรรมเช่นการฉ้อโกง และให้คำให้การจากผู้เชี่ยวชาญในการพิจารณาคดีในศาล ยังทำงานที่เกี่ยวข้องกับข้อพิพาททางแพ่ง นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์เป็นที่รู้จักกันว่าผู้ตรวจสอบการฉ้อโกง นักบัญชีสืบสวน ผู้ตรวจสอบทางนิติวิทยาศาสตร์หรือผู้ตรวจสอบการฉ้อโกง แม้ว่าการบัญชีทางนิติวิทยาศาสตร์ อาจฟังดูไม่น่าดึงดูดเท่ากับการสืบสวนสอบสวนอื่นๆ แต่สาขานี้ก็ได้รับความสนใจมากขึ้นในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา
สาเหตุส่วนหนึ่งมาจากอาชญากรรมทางการเงินที่โด่งดัง ซึ่งเกี่ยวข้องกับองค์กรขนาดใหญ่ เช่น เรื่องอื้อฉาวของเอนรอน และอเดลเฟีย คอมมิวนิเคชั่นส์ คอร์ปอเรชัน ในปี 2544 และ 2545 รัฐบาลกลางจ้างนักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์ที่เป็นกลางเพื่อเปิดโปงขอบเขตของการฉ้อโกงและการบัญชีอื่นๆ การกระทำที่ผิดปกติของผู้บริหาร และสำนักงานบัญชีที่เกี่ยวข้อง พื้นฐานการบัญชีนิติวิทยาศาสตร์
เนื่องจากชื่อเสียงของบุคคลและบริษัทต่างๆ ตกอยู่ในอันตราย นักบัญชีด้าน นิติวิทยาศาสตร์ จึงต้องระมัดระวังอย่างมากเมื่อทำการสอบสวนจะต้องเป็นอิสระและเป็นกลาง โดยคำนึงถึงบันทึกทางการเงินและความประพฤติของพนักงาน ซึ่งแตกต่างจากนักบัญชีอื่นๆเมื่อนักบัญชีด้านนิติวิทยาศาสตร์ทำการตรวจสอบกำลังมองหาสัญญาณของการฉ้อโกง นอกเหนือจากการตรวจสอบงบการเงินว่าถูกต้องและครบถ้วนแล้ว อาจค้นหาฐานข้อมูลภายในและบันทึกของศาล
เนื่องจากผู้ที่กระทำการฉ้อโกงได้ซ่อนหลักฐาน การก่ออาชญากรรมของตน นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์จึงต้องมองข้ามตัวเลขและคาดการณ์การกระทำทางอาญา ไม่ว่างานที่ได้รับมอบหมายจะเป็นทางอาญาหรือทางแพ่งก็ตาม นักบัญชีเหล่านี้ปฏิบัติตามพื้นฐานการบัญชีทางนิติวิทยาศาสตร์เช่นเดียวกันเมื่อดำเนินการสืบสวน ประการแรก พบกับตัวแทนรัฐบาล ทนายความ หรือลูกค้ารายอื่นๆเพื่อเรียนรู้รายละเอียดเฉพาะของการฉ้อโกงที่ถูกกล่าวหา
จากนั้น เริ่มการวิจัยเบื้องต้นและวางแผนการขนส่งของการสืบสวน ขั้นตอนต่อไปคือการค้นหาบันทึก ใบแจ้งยอดของธนาคาร,ใบแจ้งยอดสินเชื่อ,สมุดรายวัน,บัญชีแยกประเภท,ฐานข้อมูล,อีเมล และบันทึกช่วยจำ อะไรก็ตามที่จะให้ภาพใหญ่ขึ้นของสถานการณ์ทางการเงิน หลังจากรวบรวมบันทึกแล้ว นักบัญชีนิติเวชมักจะทำการสัมภาษณ์ผู้ต้องหาและผู้เกี่ยวข้องอื่นๆ เพื่อขอทราบเรื่องราวความผิดปกติเป็นรายบุคคล
นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์ต้องมีทักษะการสังเกต เพื่อรับเบาะแสที่ละเอียดอ่อนหรือเงื่อนงำที่น่าสงสัย ซึ่งอาจนำไปสู่ผู้กระทำความผิดได้ในที่สุด เงื่อนงำอาจรวมถึงรถยนต์คันใหม่ วันหยุดพักผ่อนจำนวนมาก และการเริ่มต้นธุรกิจเพิ่มเติมโดยไม่มีแหล่งเงินทุนอื่นที่มองเห็นได้ นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์จะไปได้ไกลแค่ไหน ทุกอย่างขึ้นอยู่กับลักษณะของคดี ในคดีอาญา มักจะทำงานร่วมกับหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายและสำนักงานอัยการเขต
เช่นเดียวกับหลักฐานประเภทอื่นๆ อัยการต้องได้รับหมายค้นและหมายศาล เพื่อค้นหาข้อมูลทางการเงินและบังคับให้ผู้มีความรู้ให้สัมภาษณ์ เกี่ยวกับสถานการณ์ที่เป็นประเด็น หากเป็นคดีทางแพ่ง ลูกค้าจะได้รับอำนาจจากลูกค้า ซึ่งมักจะเป็นส่วนหนึ่งของบริษัทที่ถูกสอบสวน หรือมีข้อตกลงที่อนุญาตให้มีการตรวจสอบทางบัญชี หลังจากรวบรวมข้อมูลทั้งหมด นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์จะเริ่มการวิเคราะห์ อาจติดตามทรัพย์สินของบริษัท
คำนวณการสูญเสียทั้งหมดและสิ่งที่เกิดขึ้น และสรุปธุรกรรมต่างๆขั้นตอนสุดท้าย เว้นแต่ว่านักบัญชีจะเป็นพยานในศาลด้วย คือการจัดทำรายงานที่มีรายละเอียดเกี่ยวกับแผนการดำเนินการและสิ่งที่การสืบสวนค้นพบ ซึ่งอาจรวมถึงกราฟ แผนภูมิ สเปรดชีต และวิธีการอื่นในการอธิบายกรณี นอกจากการสืบสวนแล้ว นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์อาจให้การสนับสนุนด้านคดีความ
ทนายความใช้บริการของนักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์ เพื่อตรวจสอบเอกสารและคำให้การที่มีอยู่และอธิบายถึงความสำคัญทางการเงิน นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์สามารถบอกทนายความได้ว่าต้องการข้อมูลเพิ่มเติมอะไรบ้างในการพิสูจน์คดีและคำถามใดที่ควรถามพยาน นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์อาจตรวจสอบรายงานความเสียหาย และระบุว่ารายงานดังกล่าวรวบรวมไว้อย่างถูกต้องและสนับสนุนกรณีนี้หรือไม่
คดีบัญชีนิติเวช แม้ว่ากลยุทธ์พื้นฐานจะเหมือนกัน แต่ประเภทของงานที่ต้องใช้บริการของนักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์จะแตกต่างกันไป ที่ปรึกษาอิสระอาจช่วยเหลือเจ้าของบริษัทขนาดเล็กที่สงสัยว่าผู้ทำบัญชีของเขายักยอกเงิน หรือนักบัญชีที่ทำงานให้กับรัฐบาลอาจพยายามพิสูจน์ว่าบริษัทได้ฟอกเงินกำไร อาจเป็นเรื่องยากที่จะหากรณีศึกษาเกี่ยวกับการบัญชีทางนิติเวชในที่ทำงาน เนื่องจากบริษัทส่วนใหญ่ไม่เผยแพร่รายละเอียดเกี่ยวกับการประพฤติมิชอบทางการเงิน
ในส่วนนี้ เราจะดูตัวอย่างที่โดดเด่นของการบัญชีทางนิติวิทยาศาสตร์ในการดำเนินการ ในปี 1996 ผู้จัดการเมืองในคอนทราคอสตาเคาน์ตีของรัฐแคลิฟอร์เนียรู้สึกสงสัยเมื่อบริษัทบริการกำจัดขยะในท้องถิ่นขอให้ช่วยรักษาตัวเอง บริการกำจัดโอรินด้า-โมราก้าต้องการขึ้นราคาจากลูกค้าและต้องการการอนุมัติจากเขตสุขาภิบาลคอนทราคอสตาเคาน์ตี
ผู้จัดการเมืองที่ระแวดระวังได้ว่าจ้างนักบัญชีด้านนิติวิทยาศาสตร์ แดน เรย์ เพื่อเปิดเผยความจริง หลังจากตรวจสอบบันทึกของโอรินด้า-โมราก้า แล้ว เรย์พบว่าบริษัทได้ส่งเช็คให้กับบุคคลที่ไม่มีอยู่จริงในหลายบริษัทที่มีที่อยู่ปลอม เจ้าของบริษัทกำจัดฝากเช็คเข้าบัญชี เขาสร้างบริษัทเหล่านี้เพื่อสูบฉีดเงินอย่างผิดกฎหมายจากโอรินด้า-โมราก้า และทำให้ต้นทุนทางธุรกิจสูงเกินจริงเพื่อปรับขึ้นอัตรา
ในที่สุด เจ้าของโอรินด้า-โมราก้า และหุ้นส่วนของเขาถูกตัดสินว่ามีความผิดในคดีแพ่งและคดีอาญา นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์จะคอยช่วยเหลือในการเปิดเผยทรัพย์สินที่อาจซ่อนอยู่ระหว่างการฟ้องหย่า การหย่าร้างอันโด่งดังของเซอร์พอล แมคคาร์ทนีย์และฮีทเธอร์ มิลส์เมื่อเร็วๆนี้ รวมถึงการโต้เถียงกันว่าแท้จริงแล้วแมคคาร์ทนีย์มีมูลค่าเท่าไร เขาอ้างว่ามีมูลค่าประมาณ 785 ล้านเหรียญ แต่มิลส์กล่าวว่าพอล แม็กคาร์ตนีย์ มีมูลค่าประมาณ 1.6 พันล้านเหรียญ
เธอจัดทีมนักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์เพื่อเจาะลึกทรัพย์สินของเขา มิลส์หวังว่าหากนักบัญชีพิสูจน์ได้ว่าเธอถูกต้อง คำสั่งหย่าจะถูกยกเลิกและเธอจะได้รับข้อตกลงที่มากขึ้น เมื่อเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2551 ยังไม่มีการยกเลิกคำตัดสินในเบื้องต้น เอนรอน และบริษัทอื่นๆได้นำแง่มุมบางประการของการบัญชีทางนิติวิทยาศาสตร์มาสู่ความโดดเด่นในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ในปี 1997ซันบีมบริษัทที่ผลิตเครื่องใช้ไฟฟ้าขนาดเล็กได้ปฏิบัติตามแนวทางปฏิบัติที่เรียกว่าเรียกเก็บเงินและถือ
นี่คือเวลาที่บริษัทบันทึกการขายผลิตภัณฑ์เป็นกำไรสำหรับไตรมาสปัจจุบัน ในขณะที่รอการส่งมอบผลิตภัณฑ์ โดยทั่วไปจะไม่บันทึกเป็นยอดขายจนกว่าจะมีการจัดส่งจริงซันบีมขายสินค้าจำนวนมหาศาลให้กับบริษัทอื่นในราคาส่วนลด แต่เก็บสินค้าไว้ในโกดัง บนกระดาษ บริษัทดูเหมือนจะมียอดขายสูง อย่างไรก็ตาม โกดังของซันบีมเต็มไปด้วยสินค้าที่ขายไม่ออก แนวทางปฏิบัตินี้ถูกเปิดเผยโดยนักวิเคราะห์การเงินของบริษัทการลงทุนเพน เว็บเบอร์
ซึ่งปรับลดมูลค่าหุ้นของซันบีม การเรียกเก็บเงินไม่ผิดกฎหมาย แต่ผู้ถือหุ้นของซันบีมรู้สึกว่าถูกหลอกและยื่นฟ้อง บริษัทบัญชีของซันบีม อาร์เธอร์ แอนเดอร์เซ็น ทำการตรวจสอบและรายงานว่าหนังสือของซันบีมถูกต้องและเป็นไปตามหลักเกณฑ์ของรัฐบาลกลาง อย่างไรก็ตาม คณะกรรมการไม่พอใจและว่าจ้างดีลอยต์ทูชโทมัตสุ ให้ตรวจสอบการตรวจสอบของอาร์เธอร์ แอนเดอร์เซ็น การติดตามผลครั้งนี้เป็นการพิสูจน์ว่าตัวเลขดังกล่าวถูกดัดแปลง
นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์ เช่นเดียวกับนักบัญชี ทุกคนต้องมีความรู้อย่างละเอียดเกี่ยวกับหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป วิธีปฏิบัติทางธุรกิจและกฎหมายที่บังคับใช้ในสหรัฐอเมริกา นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์ส่วนใหญ่มีวุฒิปริญญาตรีด้านการบัญชีเป็นอย่างน้อย และมีประสบการณ์ไม่กี่ปีในสาขานั้น ขั้นตอนต่อไปในการเป็นผู้สอบบัญชีนิติวิทยาศาสตร์คือ การผ่านการตรวจสอบผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแบบเดียวกันเพื่อเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
การสอบนี้จัดทำขึ้นโดยสถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งสหรัฐอเมริกา ซึ่งเป็นเงื่อนไขในการจ้างงานของหลายบริษัท นอกเหนือจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดคุณสมบัติอื่นๆของรัฐและรัฐบาลกลาง การศึกษาต่อเนื่องเป็นข้อกำหนดในการรักษาสถานะของ CPA และนักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์จำนวนมากที่ต้องการเข้าเรียนในระดับบัณฑิตศึกษาเพื่อปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ รวมถึงได้รับความรู้เพิ่มเติมในสาขานี้และเป็นที่ต้องการของตลาดมากขึ้น
มหาวิทยาลัยหลายแห่งเปิดสอนหลักสูตรปริญญาโทสาขาการบัญชีนิติวิทยาศาสตร์ หรือบริหารธุรกิจโดยเน้นไปที่การบัญชีนิติวิทยาศาสตร์ นักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์บางคนเรียนหลักสูตรในสังคมวิทยา จิตวิทยา การบังคับใช้กฎหมาย กฎหมายอาญา กฎหมายธุรกิจ ธุรกิจและการเงิน ระบบข้อมูล การสื่อสาร มีหลายองค์กรที่ให้การฝึกอบรมและการรับรองเพิ่มเติม
สำหรับนักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์ แต่ละองค์กรกำหนดให้สมาชิกมีระดับการศึกษาและประสบการณ์ที่แตกต่างกัน และต้องสอบเพิ่มเติม การรับรองเหล่านี้แสดงให้เห็นว่านักบัญชีนิติวิทยาศาสตร์ มีการฝึกอบรมและประสบการณ์ที่เหนือกว่านักบัญชีมาตรฐาน
บทความที่น่าสนใจ : ไส้เดือน อธิบายและทำความเข้าใจเกี่ยวกับชนิดไส้เดือนฝอย
